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印第安纳州投资政策

来源:驻芝加哥总领馆经商室   |   时间:2019-07-25 09:42:57   |   浏览:103

(一)各种税收情况

印州税率较低,其中2015年企业所得税率为6.5%,将逐年下降,预计在2021年降至4.9%; 2015年个人所得税率为3.4%, 2016年为3.3%,2017年将为3.23%;销售税率7%;不征收库存税。

(二)对外国投资的管理措施、优惠政策和税收政策

1.风险资本投资税收抵免计划(VCI)通过为个人和企业提供投资初创公司的额外激励,改善快速增长的印第安纳州公司的资金状况。向印第安纳州经济发展公司(IEDC)提供合格债务或股权资本的投资者将获得印第安纳州州纳税的抵免。

投资于印第安纳州企业的合格资本的最高抵免税额可以等于以下的较小者:在日历年中向合格印第安纳州企业投资的资本总额乘以20%或1,000,000美元。如果抵免金额超过纳税人在该纳税年度的州税额,则纳税人可以将抵免向前结转不超过五个纳税年度,纳税人无权向后结转或兑现任何未使用的抵免额度。

该抵免对经批准的纳税人开放并可穿透至纳税人各实体。企业必须首先必须被IEDC认证为印第安纳州合格企业。接下来,投资者必须在投资前提交资本投资申请以供IEDC审查批准。在投资申请获得批准后,纳税人可以进行合格投资并向IEDC提交支持文件,以便进行审核认证投资。纳税人的投资必须在IEDC批准投资计划之日起两年内进行。

在拟议投资合格印第安纳州公司业务之前持有该公司多数股权的现有投资者不符合VCI税收抵免的资格。由于进行拟议投资而变为持有多数股权的任何现有投资者通常有资格获得VCI税收抵免,但以获得公司50%所有权的投资部分为限。在提出投资之前,投资者不持有任何所有权,并且没有任何类型的潜在所有权的投资者通常有资格获得整个拟议投资额的VCI税收抵免,无论投资后的所有权状况如何。

金融机构的债务投资,由有效的抵押、担保协议或其他协议或文件,为金融机构设立抵押品或担保头寸,并且这些担保高于其他纳税人的债券或股权资本投资的抵押品或担保时,金融机构的债务投资不符合VCI税收抵免的资格。此外,在至少三十六(36)个月期满之前支付或偿还本金的债务投资也不符合VCI税收抵免。

2.工业补助基金(IDGF)向市政当局和其他符合条件的实体提供援助,用于支持为拟建项目周边基础设施的改进。在审核并批准本地收益人的申请后,将建立项目进度表,印第安纳经济发展公司将报销基础设施改进的部分实际成本。在实现每项进度后将支付补助,并在基础设施项目全部完成后最终款项。

合格的基础设施费用包括:租赁、购买、建造或修理用于公共目的不动财产,为建设和运营公共设施而进行的调查、计划和规范制定,建设机场设施,建设旅游景点,建设、延长下水道和其他排水设施,供水管道,道路和街道,人行道,铁路支线,以及光纤和其他IT基础设施。

每个项目将根据其各自的优点进行评估,并在满足以下基本要求后进行成本效益分析:基础设施成本用于支持印第安纳州的新资本投资,基础设施成本用于支持印第安纳州居民在项目地点保留或创建全职永久性工作,基础设施成本是否符合基金的条件。

要获得基础设施项目实际成本的一部分付款,受让人必须提交一份发票,表明已完全达到基础设施项目进度要求。

3.工业复兴税收抵免(IRTC),为公司投资于需要大量修复或改造前工业设施提供了激励。

印第安纳州经济发展当局(IEDC)与地方政府合作,振兴合格的工业场所,因此在该计划项下获得的任何抵免不会超过该地方政府提供的财政支持。抵免金额等于合格投资金额乘以适用百分比,范围为15-25%。一般是已投入使用15至29年工厂乘以15%,30至39年的工厂乘20%,40年前投入使用的工厂乘25%。

如果抵免额超过纳税人的州税负债,可以结转到紧接着的纳税年度。抵免按以下州纳税义务顺序进行:调整后的总收入纳税义务、保险费纳税义务和金融机构税。税收抵免必须在投资前获得批准。

该抵免适用于工业复兴地区建筑物的业主、开发商和某些承租人,建筑物至少在15年前已投入使用,同时从2015年1月1日开始,建筑物必须至少为100,000平方英尺,在申请抵免时是75%的空置。纳税人在同一项目下只能获得以下一项税收抵免:工业复兴税收抵免、社区振兴强化区域税收抵免(CReED)、印第安纳州商业投资税收抵免(HBI)、企业区投资成本抵免、风险投资税收抵免(VCI)。

当纳税人为恢复位于工业复兴区内的不动产进行支出时,就算进行合格投资。支出包括不动产的改造、修缮、改善、扩建或延展。符合规定的费用包括:在工业复兴区时的购置不动产成本、设计和工程费、施工管理和拆除费用、环境修复费用、不可移动的家具,固定装置和设备费用、与恢复不动产直接相关的费用、其他硬成本。

不符合条件的投资成本:法律和会计费用、开发商费用、可行性研究费用、财产保险、贷款成本、与不动产恢复无关的其他专业费用、存货、可移动的家具,固定装置和设备、其他软成本。

4.技能提升基金(SEF)为企业提供帮助,支持新的资本投资所需的员工培训和升级技能。它可在项目开始后的两个完整日历年内,为企业报销一部分(通常为50%)符合规定的培训费用。

符合条件的费用:培训师的工资、学员工资(不超过的50%的总报销额)、培训的软件费用支出、员工参加培训的合理旅行费用(包括会议注册、住宿、机票、出租车、机场停车、或租车费用,不超过30%总报销额)、在报销补助协议中列出的生效日期和到期日之间发生的培训费用。

不合格的费用:在生效日期之前或到期日之后发生的培训费用、联邦职业安全和健康机构(OSHA)或其他联邦政府授权的培训、与新入职员工相关的定向培训。

评价标准:每个项目将根据其各自的优点进行评估,并在满足以下基本要求后进行成本效益分析。培训成本用于支持印第安纳州的新资本投资、培训费用用于支持印第安纳州居民在项目所在地保留或创造全职永久性工作。

报告要求:在与印第安纳经济发展当局签订培训补助合同后,企业被要求在合同有效期内(约7年)每个日历年向有关门报告。报告内容有,与适用年度发生的培训、培训费用和资本投资有关的汇总统计数据,员工个人数据资料以支持说明合同就业门槛、每个付款请求都需要培训费用信息和支持所培训职位的数据。

5.经济发展税收抵免(EDGE)为企业提供了激励,以帮助创造就业,促进资本投资和提高印第安纳州居民的生活水平。可退还的企业所得税抵免为新创造就业预期增加的预扣税百分比(不超过100%)。根据企业概述的就业增长情况,抵免认证每年进行,长达10年。

获得税收抵免的条件:项目将增加申请企业以前没有的净新工作;项目经济合理、将通过增加就业机会和增强印第安纳州经济,使印第安纳州人民受益;收到税收抵免是申请人决定推进项目的一个主要因素,没有收到税收抵免将导致申请人不在印第安纳州创造新工作;受项目影响的地方和市政当局为企业也提供了重要的激励措施。

评价标准:每个项目将根据各自的优点进行评估,并在满足以下基本要求后进行成本效益分析。企业承诺在印第安纳州进行新的资本投资;企业承诺在项目地点为印第安纳州居民创造全职永久性的工作。

报告要求:在与印第安纳州经济发展当局(IEDC)签订EDGE税收抵免合同后,企业将被要求在合同期限内每个日历年报告。后续信息必须填报:与适用年度发生的资本投资有关的汇总统计数据;员工个人数据,说明合同雇佣和最低工资值。

6.社区振兴强化区域(CRED)税收抵免为社区振兴强化区域的投资提供激励。

抵免的计算与应用: 抵免金额等于纳税人在纳税年度内合格投资金额乘以25%。抵免适用于纳税人州或地方纳税义务,并可以结转到紧邻的下几个纳税年度。

必须在投资前获得抵免批准。只有在社区振兴强化区域用于重建或修复区内设施的投资才可考虑享受税收抵免。在审核投资时,印第安纳经济发展主管机构只考虑那些能够取得回报的投资。对同一项目,纳税人只有资格获得后以下一项税收抵免,社区振兴强化区域税收抵免(CReED)、工业复兴税收抵免(DINO)、印第安纳州商业投资税收抵免(HBI)、企业区投资成本抵免和风险投资税收抵免(VCI)。

可用于抵免的投资成本: 申请抵免的投资必须符合咨询委员制定的工业发展计划,用于重建或改建社区振兴强化区域的设施,并在投资前得到印第安纳经济发展主管机构的批准。符合条件的投资费用包括:重建或改造设施的购置成本、设计和工程费、施工管理和拆迁费用、环境修复费用、不可移动的装置、家具和设备、经批准的改造直接费用,以及其它硬成本。

不可用于抵免的投资成本:法律和会计费用、开发者费用、可行性研究费用、财产保险费用、可移动的装置、家具和设备、贷款成本、其他与改建无直接关系的专业费用、库存和其他软成本。

7.印第安纳州提供两项鼓励研发投资的税收优惠措施,。纳税人根据合规研究费用的百分比获取印第安纳州所得税抵免,纳税人购买合规的研发设备也可获得销售税退还。印第安纳州税务局负责监督执行这些奖励计划。

鼓励措施的数额根据合规交易的金额而有所不同。有资格获得豁免的纳税人必须以印第安纳州税务局规定的方式申请豁免。

研究费用抵免

纳税人可能有资格获得合规研究支出的抵免。抵免的数额等于纳税人在纳税年度合规的研究费用,减去最高100万美元,再乘以15%。超过100万美元的合规研究费用可获得最高达10%的税收抵免。此外,对于在印第安纳州2009年12月31日之后发生的合规研究费用,可以使用另一种计算抵免的方法。

根据纳税人的选择,纳税人在享受税收抵免年的研究费用超过其前三年在印第安纳州平均合规研究费用百分之五十的部分,可享受百分之十税收抵免。但是,如果纳税人在享受抵免的纳税年度前三个纳税年度中有一年没有在印第安纳州的合规研究费用,则研究费用税收抵免金额等于纳税人印第安纳州税收抵免年合规研究费用的5%。根据相关法定条款授予的抵免可以最多结转十个纳税年度。

研发销售税免税

购买合规的研发设备和的房产可以100%免销售税。纳税人如果在实际交易时没有免除销售税,可随后提出退税申请。

资格标准:研发设备和财产被定义为以前在印第安纳州没有用于任何目的的有形个人财产,并且是购买者为了研发新产品、开发现有产品的新用途、改进现有产品而购置的的实验或实验室设备或财产。

8.印第安纳州商业投资税收抵免(the Hoosier Business Investment Tax Cfedit, HBI)为企业提供激励,以支持创造就业,促进资本投资和提高印第安纳州居民的生活水平。不可退还的企业所得税抵免计算为该项目的合格资本投资的百分比。在项目开始后的两个完整日历年内,根据合格资本分阶段的投资,每年对抵免进行认证。

获得印第安纳州商业投资(HBI)税收抵免的资格是:项目将创造企业之前未有的新工作;项目经济合理,将通过增加就业和加强印第安纳州经济,使印第安纳州人民受益;收到税收抵免是申请人决定推进项目的一个主要因素,没有收到税收抵免将导致申请人不在印第安纳州创造新工作;受项目影响的地方和市政当局为企业提供了重要的激励措施;符合条件的资本投资包括与I.C.6-3.1-26-8概述项目相关的新机器和建筑成本。

每个项目将根据其各自的优点进行评估,并在满足以下基本要求后进行成本效益分析。企业承诺在印第安纳州进行新的资本投资;企业承诺在项目地点为印第安纳州居民创造全职、永久性的工作。

在与印第安纳经济发展当局(IEDC)签订HBI税收抵免合同后,在10年合同期限内,企业被要求在每个日历年提供报告。主要有以下内容:与适用年度发生的资本投资有关的汇总统计数据;员工个人数据,说明合同工作和最低工资值;提供发票的合格投资成本的详细项目报告。

9.专利所得税豁免 由纳税人从合格专利中获得的某些收入可免税。专利收入的免税规定只适用实用专利和植物专利。纳税人在纳税年度申请的豁免总额不得超过500万美元。

该豁免规定,纳税人不得对超过10个纳税年度的特定专利所得收入申请豁免。豁免百分比为前五个纳税年度,每一个的合格专利收入的50%可豁免,接下来的五个纳税年度,递减到第10个纳税年度的10%。即1至5年为 50%,第6年 40%,第7年 30%,第8年20%,第9年和10年10%。

有资格申请豁免的纳税者必须在印第安纳州定居,可以是个人或公司,但包括附属机构的雇员不超过500人,或者是非营利组织或公司。

可以豁免的专利收入包括:专利许可费或其他使用专利的收入;侵犯专利权收取的特许权使用费;出售专利的收入;纳税人使用自己专利的生产产品取得的某些收入。

纳税人可就特定专利申请10年税收减免,纳税人在每一纳税年度可以申请的专利收入减免总额为500万美元。

10.总部搬迁税收抵免(HRTC)为将总部迁至印第安纳州的公司提供税收抵免。抵免额度根据公司的州税负来评估。

总部被定义为符合下列一个或多个条件的建筑物:符合条件企业首要执行官的主要办公室、部门或分部门的主要办公室、研发中心。“符合条件企业”是指:从事州际或州内商业活动,公司总部在印第安纳州外,以前在印第安纳州没有公司总部,在该企业申请此税收抵免之前的纳税年度全球营收至少为5000万美元,已签合同将公司总部迁至印第安纳州,以及必须在印第安纳州雇用至少75名员工。

根据印第安纳经济发展当局的决定,抵免可高达公司搬迁总部至印第安纳州费用的50%。可在九年结转抵免未使用部分。符合规定的搬迁费用包括:搬迁费用和相关费用、购买新设备或更换设备、资本投资成本。资产装配和开发费用包括:购买、租赁或建造土地和房屋、基础设施改善、总部所在在发展费用。不包括将总部迁移到印第安纳州某地无关的费用。

(三)主要外国投资情况

外商投资主要来源国是日本、英国、德国、法国与荷兰,共提供148,000个就业就会,其中59%为制造业,占印州制造业就业的15.3%。日本丰田、本田与富士重工均在印州建有汽车装配工厂。日本爱信公司(Aisin)北美总部设在该州。德国格特拉克集团、拜耳公司、西门子公司、英国石油、瑞士雀巢等国际知名企业也在该州有较大投资。

主要投资国在该州的投资项目数:日本209家, 德国114家,加拿大84家,英国76家,荷兰27家,瑞士24家,瑞典22家,意大利19家,澳大利亚13家,中国6家,印度5家。

 
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